Serbest Meslek Makbuzu — Tam Rehber 2026

Serbest Meslek Makbuzu Nedir?

Serbest meslek erbabının (mali müşavir, avukat, mühendis, danışman, doktor, sanatçı, yazar, freelancer...) müşteriye verdiği hizmet karşılığında düzenlediği belgedir. Faturadan farklıdır. **Fark:** • Fatura → tacir, ticari iş • Serbest meslek makbuzu (SMM) → meslek erbabı, serbest meslek geliri **SMM hangi durumda:** • Mali müşavir hizmet ücreti • Avukatlık ücreti • Danışmanlık hizmeti (proje bazlı) • Telif geliri • Sanatçı ödemeleri

SMM'de KDV ve Stopaj

**KDV oranı:** %20 (genel oran) **Gelir vergisi stopajı (kaynakta):** • Müşteri gerçek kişi → %0 (stopaj yok) • Müşteri tüzel kişi (şirket) → %20 stopaj **Örnek hesap:** • Hizmet bedeli: ₺10,000 (net olarak alacağın) • Stopaj %20: ₺2,000 (müşteri keser, devlete öder) • KDV %20: ₺2,000 • Müşteri öder: ₺10,000 + ₺2,000 KDV = ₺12,000 • Müşteri stopaj keser: ₺12,000 - ₺2,000 = ₺10,000 sana öder • Müşteri muhtasar beyanname ile ₺2,000 stopajı devlete yatırır

e-SMM Zorunluluğu

2024'ten itibaren belirli ciro üzerinde olanlar **e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM)** kullanmak zorunda. **2026 e-SMM eşikleri (yaklaşık):** • Yıllık brüt geliri ₺3 milyon üstü olanlar zorunlu • Kamu ödemesi alanlar otomatik dahil • Hekimler, eczacılar belirli koşullarda • Diğerleri istek üzerine **Eşik altı:** Kağıt SMM hâlâ geçerli ama tavsiye edilmez. **Avantaj:** e-SMM yıl sonu beyannameyi kolaylaştırır, GİB ile entegre.

Yıllık Beyanname (SMM Erbabı için)

Serbest meslek erbabı yıl sonu **Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi** verir. **Mart sonu** son tarih (önceki yıl için). **Hesap:** • Yıl boyu kestiğin SMM'lerin toplamı (gelir) • Yıl boyu gider faturaların (gider) • Net kâr = Gelir - Gider • Gelir vergisi dilimine göre vergi hesabı • Yıl boyu kesilen stopajlar mahsup **Geçici vergi:** 3 ayda 1, yıllık beklenen verginin %75'ini ön ödeme.

Sıkça Sorulan Sorular